Qu'est-ce que l'audit forensique ?
L'audit forensique est l'application de techniques comptables et d'investigation à l'examen de documents financiers, afin d'établir la preuve d'une fraude ou d'un manquement sous une forme exploitable en justice. La différence avec un audit classique tient à la finalité : l'audit légal formule une opinion sur les comptes, l'audit forensique construit un dossier.
Ce qui déclenche un audit forensique
Les points de départ habituels sont un signalement de lanceur d'alerte, un écart inexpliqué qui résiste à l'analyse ordinaire, une dénonciation anonyme ou une demande d'un régulateur. Le déclencheur peut aussi être un sinistre assurantiel ou un litige entre actionnaires exigeant l'établissement indépendant de faits financiers.
Le périmètre est volontairement resserré. Plutôt que de couvrir les comptes dans leur ensemble, la mission cible des transactions, une période ou des personnes déterminées, et va nettement plus loin qu'un audit légal ne le ferait sur la même population.
La méthode de l'auditeur forensique
La démarche combine examen documentaire, analyse de données et entretiens. Des techniques analytiques comme la loi de Benford, la détection de doublons et l'analyse des horodatages réduisent une population volumineuse aux transactions méritant un examen individuel. La piste d'audit établit ensuite qui a fait quoi, et quand.
La discipline probatoire gouverne l'ensemble. Les constats doivent être reproductibles, la chaîne de conservation des documents et des données préservée, et les conclusions reposer sur ce que la preuve établit plutôt que sur ce qu'elle suggère. Des travaux qui ne résistent pas à la contradiction ont peu de valeur, aussi exacts soient-ils.
Audit forensique et Supervizor
L'investigation suppose d'examiner des données complètes, pas des échantillons. La solution audit analytics de Supervizor applique des tests d'investigation sur l'intégralité du grand livre, de façon reproductible. Les équipes d'investigation l'utilisent pour :
- Exécuter des tests d'anomalies statistiques : analyse de Benford, détection de doublons, montants ronds, sur chaque écriture
- Reconstituer la chronologie des opérations en reliant écritures, validations et modifications de données de base à des utilisateurs identifiés
- Produire des preuves reproductibles, chaque test étant documenté et rejouable par un tiers